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                                                              行业资讯

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                                                              营改增是什么意思?降低增值税税率弥?#27807;?#25187;项不足?

                                                              发布时间:2016-04-27

                                                              51日,营改即将全面推开,进入收官阶段,所有行业将完成营改增。增值税是中国的第一大税种,年征税3万多亿,营业税是地方税种的第一大税种,年征税近2万亿,两者合计为5万亿左右,占中国税收总额的半数。营改增的成败决定着中国新一轮税制改革的成败,社会各界都极为重视。

                                                              增值?#24052;?#26102;对销项和进项?#26041;?#35745;税,再以销项税额抵扣进项税额后计算应纳税额,实际上只对产品或服务增值部分征税。营业税则不管进项,只对销售收入增税。相比增值税只对增值部分征税,营业税的进项税额无法抵扣,存在重复征税,尽管营业税率(5%)远低于增值税(17%),但实际并不轻。

                                                              降低增值税税率弥?#27807;?#25187;项不足

                                                              2012年试点营改增以后,原营业税征税范围内的企业甚至某些细?#20013;?#19994;出现实际税负提高的现象。

                                                              其中原因何在?这需要考虑影响实际税负的两个主要因素——税率与抵扣项。营业税时代,税务?#31181;?#28857;监管的主要是营业收入是否缴税,支出?#26041;?#30340;税款流失一般很难监控,例如用办公用品等发票充抵个人劳务报酬。在增值税体系?#26657;?#25152;有流通?#26041;?#37117;需要纳税,再进行购销抵扣,这些税收就很难再被隐匿。因此营改增要不增加税负,必须正视大量隐匿的逃税行为,必须伴随着系统性的、大幅度的降低名义税负。

                                                              营改增以后,原有增值税税率降幅确实较大,本次营改增收官的四个行业?#26657;?#24314;筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率,较1994年以来的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%13%?#38477;?#31246;率均有降低,其中金融服务业与生活服务业更是低至6%,仅比营业税税率高1%

                                                              不过,税率的?#25307;?#36739;强,可变动空间?#36127;?#27809;有。但进项税额抵扣完全不同,灵活性很大。服务业与制造业不同,服务业的支出大多是个人劳务、没有开具增值税专用发票资格的供应商等,像建筑业的建筑工人劳务与沙石辅料、房地产业的佣金、生活服务业的小额零碎的开销等,这些要么无法取得发?#20445;?#35201;么进项税额不允许抵扣。

                                                              此次营改增的亮点是不动产、无形资产、固定资产投资等支出对应的进项税额?#37096;?#20197;进入抵扣,可以有效降低实际税负。但企业仍然有大量的支出是无法获得抵扣资格的,例如公路货运企业,经营成本主要包括人力成?#23613;?#36335;桥费、油料费用等,通行费无法抵扣,劳动力大多是个人劳务,无法开具发?#20445;?#33021;抵扣的只有占运输成本20%左?#19994;?#27833;料,这也?#27807;?#29289;流企业采用购买油卡向货运司机支?#23545;朔训?#26041;式,而增加抵扣项。抵扣项设计的合理性是关键。

                                                              对税收征管提出更高要求

                                                              增值税的全面?#21344;埃?#23545;现有的税收征管体制也提出了很高的要求。

                                                              营业税时代,国家只对销售收入征税,税务局采用有奖发票等形式鼓励消费者索要发?#20445;?#36825;么多年以来,税务局仍然无法保证所有的销售收入都纳入征缴范围。营改增以后,除了与营业税相同的对销项征税以外,还多了进项能否抵扣、如何抵扣等?#26041;凇?/span>

                                                              过去,企业支出获得的营业税发票?#26657;?#21547;有上游企业缴纳的营业税,但不能直接抵扣下游企业缴纳的营业税,所以地方税务局很少监管企业的开票行为。但增值税就不同,上游企业销售产品或服务?#20445;?#22914;果开具了增值税专用发?#20445;?#20869;含可以抵扣的进项税额,那么下游企业获得发票就可以用于抵扣税款,多抵扣一块钱,财政就少一块钱。

                                                              因此税务局要求企业尽可能的将所有的收入开具发?#20445;?#20294;对增值税专用发票则?#32454;?#30417;管,禁止为无真实背景的交易开具增值税专用发?#20445;?#31246;务局对增值税普通发票限制则很少。对于绝大多数企业,专用发票与普通发票的税率是一样的,财政获得的税款一分不少,但下游企业获得增值税普通发票是无法抵扣销项税款的。企业对外开具增值税专用发票?#20445;?#31243;序远比普通发票要复杂,往往要求下游企业提供税务登记证复?#23613;?#19968;般纳税人资格证书或认定文件等。

                                                              下游企业?#35789;?#33719;得增值税专用发?#20445;?#20063;不能直接抵扣税款,需要进行一整套的认定流程,例如进项税额需要向税务机关申请认定,认定通过以后才能抵扣,下游企业获得增值税专用发票以后,必须在开票后180天内申请认定(早先?#25913;?#26159;90),逾期则无法认定;申请认定的时候,税务?#21482;?#35201;看发票购买的东西是否是真实发生的,可能需要提供采购清单、商品明细等。这不仅对财务的专业水平提高了要求,还极大的增加了财务的工作量。

                                                              抵扣项设计与平衡极为关键,尺度很难把握,抵扣项过少会导?#29575;?#38469;税负升高,引发纳税人反弹,过多则流失税款,降低财政收入。可见,抵扣项的制度?#25165;?#38656;要一个合理的确认程序,其本身就应该是税收法定的一环,各级人大应该拥有对抵扣项?#25165;?#30340;决定权。此外,进项抵扣操作?#26657;?#28041;及到大量的冲突与异议,也需要司法、中立第三方(非政府、非纳税人)进行仲裁,在给定的法律环境下,平衡财税部门与纳税人之间的利益,这些都非目前的税收征管体制所能胜任,税收征管体制需要全面改革。(来源:21世纪经济报道 作者:聂日明 作者为上海金融与法律研究院研究员 )

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                                                                                                                                              <em id="szm51"><label id="szm51"><nav id="szm51"></nav></label></em>
                                                                                                                                                1. <em id="szm51"><ol id="szm51"><nav id="szm51"></nav></ol></em>

                                                                                                                                                      <div id="szm51"></div>
                                                                                                                                                      <div id="szm51"></div>
                                                                                                                                                          <div id="szm51"></div>

                                                                                                                                                                      <sup id="szm51"><label id="szm51"><small id="szm51"></small></label></sup>

                                                                                                                                                                        1. <div id="szm51"></div>
                                                                                                                                                                          <div id="szm51"></div>

                                                                                                                                                                              1. <div id="szm51"></div>
                                                                                                                                                                                
                                                                                                                                                                                
                                                                                                                                                                              2. <em id="szm51"><ol id="szm51"><nav id="szm51"></nav></ol></em>